Упрощенная ставка НДС 6% в Узбекистане: кому выгодна и как перейти

С 1 июня 2026 года компании из сферы торговли, общественного питания и услуг могут добровольно перейти на упрощенку — НДС 6%. По новому режиму НДС начисляют по ставке 6% со всех оборотов по реализации, а налог на прибыль — по ставке 0%.

Но платить меньше получится не всегда. На новом режиме нельзя принимать к зачету входной НДС по закупкам. Если компания покупает много товаров, сырья или оборудования у плательщиков НДС, ставка 6% может оказаться невыгодной. Итоговая выгода зависит от доли закупок с НДС, маржинальности, импорта и планируемых вложений.

Разберем, кому подходит упрощенный порядок, как рассчитать налоговую нагрузку и как перейти на НДС 6%.

Эксперт статьи

Нозима Баратова

Главный бухгалтер с опытом 10+ лет. Специализируется на НСБУ и налоговом учете в Узбекистане.

Что изменилось в системе НДС Узбекистана с 1 июня 2026 года

До 1 июня 2026 года порог перехода малого бизнеса с налога с оборота на общеустановленный порядок налогообложения составлял 1 млрд сумов. Указ Президента Республики Узбекистан № УП‑100 от 26 мая 2026 года «О создании более благоприятных экономических и административных условий для развития субъектов малого бизнеса» повысил лимит до 12 000 базовых расчетных величин. С 1 сентября 2026 года БРВ составляет 440 000 сумов, поэтому порог равен 5,28 млрд сумов.

Пока совокупный доход бизнеса не превышает установленный порог, компания может применять налог с оборота. При превышении лимита она переходит на общеустановленный порядок: становится плательщиком НДС по ставке 12% и налога на прибыль — как правило, по ставке 15%.

Одновременно для торговли, общепита и сферы услуг ввели дополнительный вариант — упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС. Компания может добровольно выбрать ставку НДС 6% и налог на прибыль 0%, но тогда она не сможет принимать входной НДС к зачету.

С 1 июня изменились и правила для импортеров: сам по себе ввоз товаров больше не приводит к обязательной постановке на учет по НДС. При этом при импорте по‑прежнему уплачивается НДС 12%. На упрощенном порядке принять его к зачету нельзя.

Изменения стали частью налоговой реформы. Предполагается, что это поможет сделать переход малого бизнеса к НДС менее резким. Как сообщается на официальном сайте Президента Узбекистана, из‑за прежнего порога часть предпринимателей занижала оборот, не выдавала чеки или прибегала к дроблению бизнеса.

Сниженная ставка и облегченный порядок налоговой отчетности должны дать компаниям возможность увеличивать выручку без искусственного ограничения оборота. Одновременно государство рассчитывает повысить прозрачность бизнеса и расширить налоговую базу.

Кто может применять НДС 6% в Узбекистане

Режим доступен юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и самозанятым, основной вид деятельности которых относится к одной из трех сфер:

• торговле;
• общепиту;
• оказанию услуг.

Для юридических лиц основной вид деятельности определяют по статье 60 Налогового кодекса РУз: это деятельность, на которую по итогам отчетного периода приходится преобладающая доля чистой выручки. Поэтому многопрофильным компаниям важно регулярно проверять структуру доходов.

Режим недоступен:

• крупным налогоплательщикам;
• предприятиям с государственной долей 50% и более;
• компаниям, основная деятельность которых не относится к торговле, общепиту или услугам.

Имейте в виду, что производство к услугам не относится. Специалисты Департамента методологии налогообложения Налогового комитета поясняют: если компания выпускает товар, это считается производством, даже когда его изготавливают на заказ по индивидуальным параметрам. Например, производство мебели по размерам от клиента не дает права применять НДС 6%.

Что меняется после перехода

После перехода на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС компания начисляет НДС по ставке 6% с продаж товаров и услуг (то есть включает его в цену для покупателя) и не платит налог на прибыль.

Но одновременно она теряет право уменьшать налог за счет НДС, который заплатила поставщикам. Поэтому снижение ставки не всегда уменьшает итоговую налоговую нагрузку, и переход может быть выгоден не всем.

Что такое входной НДС. Это налог, который уже включен в стоимость ваших закупок. Например, компания купила товары за 112 млн сумов, из которых 12 млн — НДС. При общем порядке эти 12 млн можно вычесть из НДС, начисленного с продаж. Если компания начислила с продаж 20 млн сумов НДС, после зачета ей останется заплатить в бюджет 8 млн.

При упрощенном порядке так сделать нельзя. Входной НДС не уменьшает налог с продаж, а включается в стоимость закупок и увеличивает себестоимость товаров. Поэтому компании с большой долей закупок могут потерять на отмене зачета больше, чем сэкономить благодаря ставке 6%.

Что такое отрицательная разница по НДС. Это ситуация, когда входной НДС по закупкам оказался больше НДС, начисленного с продаж. Например, компания закупила крупную партию товаров, но еще не успела ее продать. При общем порядке эту разницу можно учесть в будущих расчетах или вернуть при выполнении установленных условий.

При переходе на НДС 6% накопленная отрицательная разница списывается. Компания больше не сможет использовать ее для уменьшения будущих платежей. Поэтому перед подачей уведомления стоит проверить, есть ли такая сумма в отчетности и насколько она велика.

Что означает зачет НДС у покупателей. Если ваш покупатель тоже платит НДС, он может уменьшить свой налог на сумму НДС из ваших документов. После вашего перехода на упрощенный порядок покупатель сможет зачесть 6%, а не 12%. Для обычного покупателя — физического лица — это не имеет значения.

Кому переход может быть выгоден

Простой ориентир: упрощенная ставка НДС 6% чаще выгодна компаниям с высокой маржинальностью и небольшой долей закупок с входным НДС. В этом случае бизнес немного теряет из‑за отмены зачета, но может больше сэкономить на НДС с продаж и налоге на прибыль. Чтобы понять, выгоден ли переход, нужно сравнить налоговую нагрузку по двум режимам на данных компании.

Переход стоит рассмотреть, если у компании:

• небольшая доля закупок с входным НДС;
• высокая наценка — между закупочной ценой и ценой продажи остается большая разница;
• значительная часть расходов приходится на зарплату и другие затраты без НДС;
• большинство покупателей — физические лица, которым зачет НДС не нужен;
• не планируются крупные вложения в оборудование, транспорт и другое имущество для длительного использования;
• нет значительного импорта, НДС по которому нельзя принять к зачету.

Например, режим может подойти компании в сфере услуг, у которой основные расходы — зарплата сотрудников. Также он может быть выгоден заведению общепита с высокой наценкой и небольшой долей закупок у поставщиков — плательщиков НДС.

Кому лучше остаться на НДС 12%

Общеустановленный порядок с НДС 12% чаще оказывается выгоднее, когда компания платит поставщикам много входного НДС. Этот налог можно принять к зачету и уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет.

Остаться на общем порядке стоит, если компания:

• работает с низкой наценкой — закупки занимают большую часть выручки;
• покупает основную часть товаров и сырья у плательщиков НДС;
• регулярно импортирует товары или сырье;
• планирует покупать дорогое оборудование, транспорт или другое имущество;
• работает преимущественно с B2B‑клиентами — компаниями и предпринимателями, которым важен полный зачет входного НДС.

При ввозе товаров сохраняется ставка импортного НДС 12%. На упрощенном порядке принять этот налог к зачету нельзя: он войдет в себестоимость товаров и уменьшит прибыль компании.

Режим может быть невыгоден и экспортерам. На упрощенном порядке экспорт облагается НДС по ставке 6%: нулевая ставка не применяется. При этом входной НДС по связанным с экспортом закупкам нельзя принять к зачету.

Переход может осложнить работу с корпоративными клиентами. При той же конечной цене покупатель сможет принять к зачету только 6% вместо 12%. Сумма зачета сократится, а фактическая стоимость закупки для него вырастет. Из‑за этого клиент может попросить снизить цену или выбрать поставщика, который работает по общему порядку.

Как посчитать, выгоден ли переход на НДС 6%

Разберем детально, почему нельзя сравнивать только ставки. На первый взгляд, НДС 6% должен быть выгоднее НДС 12%. Но каким бы парадоксальным это ни казалось, это необязательно так. Одна лишь ставка не показывает итоговую налоговую нагрузку. На упрощенном порядке компания начисляет меньше НДС с продаж и не платит налог на прибыль, но теряет зачет входного НДС.

Налоговый комитет предупреждает: если компания платит поставщикам много входного НДС, его потеря может перекрыть экономию от сниженной ставки.

Для расчета налоговой нагрузки по двум сценариям можно использовать финансовую модель бизнеса. В нее нужно внести одинаковые исходные данные: объем продаж, цены, закупки с НДС, расходы без НДС, импорт и планируемые вложения. Это поможет сравнить чистую прибыль при одинаковых объемах продаж и расходов.

Разберем два примера с разными моделями бизнеса:

• Сервисный центр работает с физическими лицами. Покупателю важна итоговая сумма к оплате, поэтому после перехода компания сохраняет прежние цены с учетом НДС.
• Оптовая компания работает с бизнесом. Ее клиенты принимают НДС к зачету и сравнивают предложения по цене без налога. Поэтому поставщик сохраняет цену без НДС, чтобы товары фактически не подорожали для покупателей.

В обоих примерах поставщики работают с НДС 12%. При общем порядке компании принимают входной НДС к зачету и платят налог на прибыль по ставке 15%. При упрощенном порядке они начисляют НДС 6%, применяют ставку 0% по налогу на прибыль, а входной НДС включают в стоимость закупок.

Пример 1. Сервисному центру выгоден переход на НДС 6%

Сервисный центр ремонтирует смартфоны и другую технику. Большинство клиентов — физические лица. Основную часть расходов составляют зарплата мастеров и другие затраты без НДС.

За месяц центр:

• получил от клиентов 112 млн сумов;
• закупил запчасти и расходные материалы на 22,4 млн сумов с учетом НДС;
• потратил 48 млн сумов на зарплату, социальные платежи, аренду у неплательщика НДС и другие расходы без входного НДС.

При общем порядке из стоимости закупок исключаются 2,4 млн сумов входного НДС: компания принимает их к зачету. На упрощенном порядке зачесть эту сумму нельзя — она увеличивает стоимость запчастей и себестоимость услуг.

При этом снижение НДС с продаж увеличивает выручку без налога на 5,7 млн сумов, а ставка 0% по налогу на прибыль позволяет сэкономить еще 4,8 млн. С учетом потерянного входного НДС чистая прибыль увеличивается примерно на 8,1 млн сумов.

Пример 2. Оптовая компания после перехода получает убыток

Компания оптом продает продукты магазинам и заведениям общепита. Ее клиенты сами платят НДС и принимают налог из счетов-фактур к зачету. Поэтому при выборе поставщика они сравнивают цены без НДС.

Ежемесячно компания:

• продает товары на 1 млрд сумов без НДС;
• закупает их у поставщиков за 850 млн сумов без НДС;
• тратит 50 млн сумов на зарплату, аренду и другие расходы без входного НДС.

При общем порядке компания выставляет клиентам счета на оплату на 1,12 млрд сумов: 1 млрд составляет цена товаров, еще 120 млн — НДС. Покупатели принимают эти 120 млн к зачету, поэтому их расходы без учета НДС остаются на уровне 1 млрд сумов.

После перехода оптовик не может просто сохранить итоговую сумму счета 1,12 млрд сумов. При ставке 6% цена товаров без НДС тогда вырастет примерно до 1,057 млрд сумов. Клиенты заметят рост цен и могут выбрать другого поставщика.

Чтобы сохранить для покупателей прежнюю цену, компания выставляет счет на 1,06 млрд сумов: 1 млрд за товары и 60 млн НДС.

При общем порядке компания платит в бюджет 18 млн сумов НДС и получает 85 млн сумов чистой прибыли. После перехода НДС к уплате увеличивается до 60 млн сумов, поскольку зачесть налог по закупкам нельзя. Экономия 15 млн сумов на налоге на прибыль не компенсирует потерю 102 млн сумов входного НДС. В результате компания вместо прибыли получает убыток 2 млн сумов.

Этот пример показывает два риска для B2B‑компании. Если сохранить цену без НДС, входной налог увеличит себестоимость товаров и может лишить компанию прибыли. Если сохранить итоговую сумму счета, товары фактически подорожают для клиентов — и компания рискует потерять покупателей.

Какие данные взять для расчета

Перед переходом сравните два сценария:

• Общий порядок: НДС 12%, зачет входного НДС и налог на прибыль по ставке компании.
• Упрощенный порядок: НДС 6%, налог на прибыль 0% и включение входного НДС в стоимость закупок.

При расчете нужно решить, какую цену бизнес сможет сохранить после перехода:

• для B2C‑бизнеса обычно сравнивают одинаковую итоговую цену для покупателя;
• для B2B — одинаковую цену без НДС, поскольку покупатель принимает налог к зачету.

Сравнивать нужно чистую прибыль и рентабельность, а не только сумму НДС. Для более точного результата возьмите данные как минимум за несколько последних месяцев и учтите импорт, будущие вложения в оборудование и другие крупные расходы с НДС.

Как перейти на НДС 6% в Узбекистане

Переход на упрощенную ставку НДС 6% не происходит автоматически. Компания должна самостоятельно подать уведомление о переходе в персональном кабинете налогоплательщика на my.soliq.uz:

1. Авторизуйтесь на сайте и откройте раздел постановки юридических лиц на учет в качестве плательщиков НДС.
2. Выберите специальную регистрацию по НДС.
3. Перейдите в услугу перехода на упрощенный режим.
4. Проверьте автоматически заполненные данные, выберите вид деятельности и отправьте уведомление.

Применять ставку 6% можно с первого числа месяца, следующего за месяцем отправки уведомления. Например, если уведомление отправлено в августе, новый порядок начнет действовать с 1 сентября.

Как настроить учет и кассу

Ставку 6% нужно применять только с даты начала работы по упрощенному порядку. До этого компания продолжает оформлять продажи с НДС 12%. Перед началом работы по новому режиму проведите перенастройку учетной системы и кассы.

Выполните четыре шага:

1. Определитесь с ценами. Решите, что останется прежним: итоговая цена с НДС или цена без НДС. В первом случае изменится ваша выручка без налога, во втором — сумма, которую заплатит покупатель. При необходимости обновите прайс-листы, договоры и счета на оплату.
2. Установите ставку 6% в товароучетной системе. В МоемСкладе откройте «Меню пользователя» → «Настройки» → «Юрлица» → карточку нужной компании. Включите настройку «Плательщик НДС», выберите «Использовать постоянную ставку» и укажите 6%. Новая ставка будет подставляться в документы и продажи автоматически.
3. Проверьте ЭСФ и онлайн-кассу. Если для электронных счетов-фактур или фискализации используются отдельные сервисы, убедитесь, что в них также установлена ставка 6%. Для сторонней онлайн-кассы порядок обновления лучше уточнить у ее оператора.
4. Проверьте расчет. Создайте черновик продажи или счета-фактуры и убедитесь, что НДС рассчитан по ставке 6%, а итоговая сумма соответствует установленной цене. После первой продажи дополнительно проверьте ставку, сумму НДС и ИКПУ в фискальном чеке.

Настройте НДС 6% в документах и чеках

В МоемСкладе можно установить новую ставку для юрлица — система рассчитает НДС в документах продажи, а Касса МоегоСклада добавит его в чек. Здесь же можно работать с ИКПУ, использовать готовые формы документов или настроить свои и видеть остатки товаров.

Попробовать бесплатно

Чек-лист: что проверить перед переходом на НДС 6%

Перед подачей уведомления проверьте, подходит ли компании новый порядок и не приведет ли переход к финансовым потерям.

1. Убедитесь, что компания подходит под режим. Основная деятельность должна относиться к торговле, общепиту или услугам. Упрощенный порядок недоступен крупным налогоплательщикам и компаниям с государственной долей от 50%.
2. Выберите период для расчета. Возьмите данные минимум за несколько обычных месяцев. Если спрос зависит от сезона, лучше рассчитать показатели за год.
3. Разделите расходы. Отдельно посчитайте закупки с НДС, расходы без НДС, импорт и планируемые вложения в оборудование. Так станет видно, сколько входного НДС компания перестанет принимать к зачету.
4. Проверьте отрицательную разницу по НДС. При переходе накопленная сумма списывается. Чем она больше, тем ощутимее возможные потери.
5. Оцените состав покупателей. Для физлиц ставка НДС обычно не важна. B2B‑клиенты смогут принять к зачету только 6% вместо 12%, поэтому с ними стоит заранее обсудить цены и условия договоров.
6. Рассчитайте два сценария. Используйте одинаковые объемы продаж, цены и расходы. Сравните налоговую нагрузку, чистую прибыль и рентабельность при общем и упрощенном порядке, а не только НДС к уплате.
7. Подготовьте учет и кассу. Определите дату перехода, пересмотрите цены и договоры, предупредите бухгалтера и сотрудников. С нужной даты установите ставку 6% в учетной системе, ЭСФ и онлайн-кассе.

Если разница между сценариями небольшая, дополнительно рассчитайте месяц с низкими продажами, период крупных закупок и сезон высокого спроса.

Частые вопросы об НДС 6% в Узбекистане

Ответим на самые распространенные вопросы.